En enero de 2025 se produjo una situación excepcional tras la derogación, el 22 de enero, del Real Decreto-ley 9/2024 aprobado en diciembre del año anterior. Esta decisión generó dudas entre los contribuyentes y asesores fiscales, ya que varias medidas fiscales quedaron suspendidas. Sin embargo, la Dirección General de Tributos (DGT) publicó una nota aclaratoria acerca de los criterios aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) para el ejercicio 2025.
En este artículo de J.barber + Asociados revisamos cuáles disposiciones del derogado RDL 9/2024 mantienen vigencia en el período comprendido entre el 1 y el 22 de enero de 2025, y cómo afectan a la declaración de la renta, especialmente en materia de eficiencia energética y movilidad sostenible.
1. Régimen de imputación de rentas inmobiliarias (2024–2025)
La nota de la DGT confirma que sigue vigente, sin cambios, el régimen de imputación de rentas inmobiliarias para el IRPF 2024 y su continuidad en 2025. Se mantendrá el porcentaje del 1,1% sobre el valor catastral de los inmuebles situados en municipios con valores revisados desde el 1 de enero de 2012.
Este cálculo se aplica tanto a la vivienda en propiedad como a inmuebles en alquiler, ajustándose al marco legal catastral actual.
2. Medidas con aplicabilidad limitada (1–22 de enero de 2025)
Aunque la mayoría de las disposiciones del RDL 9/2024 quedaron derogados a partir del 23 de enero de 2025, la DGT ha precisado que algunas medidas excepcionales siguen vigentes para los devengos de renta ocurridos entre el 1 y el 22 de enero de 2025.
2.1. Umbral de ingresos del segundo pagador
Durante el citado período, el límite de ingresos procedentes de un segundo pagador para estar exento de presentar la declaración de IRPF se elevó de 1.500 € a 2.500 €. Esta ampliación solo es válida para rendimientos del trabajo cuyo devengo se produzca antes del 23 de enero de 2025.
A partir de esa fecha, vuelve a aplicarse el límite anterior de 1.500 € para quienes alternan empleadores o disponen de contratos temporales o interinos.
2.2. Deducciones por obras de eficiencia energética
Entre el 1 y el 22 de enero de 2025, los contribuyentes pudieron aplicar deducciones fiscales por las obras dirigidas a mejorar la eficiencia energética en la vivienda habitual o en inmuebles alquilados.
Estas deducciones formaban parte de un plan de incentivos orientado a la rehabilitación sostenible del parque inmobiliario. Pasado el 22 de enero, ya no resultan de aplicación.
2.3. Deducción por vehículos eléctricos y puntos de recarga
También se contempló una deducción para la adquisición de vehículos eléctricos híbridos enchufables o de pila de combustible, así como para la instalación de infraestructuras de recarga.
Al igual que en los casos anteriores, esta deducción solo es exigible para compras e inversiones realizadas hasta el 22 de enero de 2025.
3. Consecuencias fiscales y recomendaciones
La derogación del RDL 9/2024 crea un vacío normativo en torno a estos beneficios fiscales. Recomendamos a los contribuyentes que revisen con detalle:
- Fechas de devengo: Asegurar que los rendimientos o inversiones tuvieron lugar entre el 1 y el 22 de enero de 2025.
- Documentación: Contar con facturas, certificaciones y justificantes que acrediten las obras o la adquisición de vehículos e infraestructuras.
- Límites y porcentajes: Verificar los montos máximos deducibles y las condiciones establecidas por la normativa previa.
El equipo de J.barber + Asociados está a disposición para analizar cada caso y garantizar el correcto cumplimiento del IRPF, ayudando a minimizar riesgos en posibles inspecciones de la Agencia Tributaria.
4. Planificación ante futuras reformas normativas
Dada la volatilidad del panorama fiscal, es recomendable que los contribuyentes planifiquen con antelación las inversiones en eficiencia energética y movilidad sostenible, teniendo en cuenta posibles convocatorias de subvenciones autonómicas y estatales. Mantenerse informado sobre borradores de reales decretos y proyectos de ley puede permitir anticipar actuaciones (por ejemplo, la renovación de ventanas o la instalación de placas solares) de forma que se ajusten a los plazos de aprobación y entrada en vigor de las nuevas deducciones.
5. Coordinación con ayudas y subvenciones
Además de las deducciones en el IRPF, existen otras líneas de ayuda como el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia de la Unión Europea o programas de las comunidades autónomas. Es fundamental coordinar las deducciones fiscales con estas subvenciones para evitar solapamientos y maximizar el ahorro global. Nuestro equipo asesora sobre la compatibilidad de ayudas, el régimen de concurrencia competitiva y los límites para cada tipo de inversión.
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