Con la llegada del mes de julio, se abre de nuevo la campaña del Impuesto sobre Sociedades (IS), una de las citas fiscales más relevantes para cualquier sociedad mercantil. Desde J. Barber + Asociados repasamos contigo los principales cambios normativos, las novedades fiscales y las obligaciones que deben tener en cuenta todas las empresas al presentar el Modelo 200 correspondiente al ejercicio 2024.
Novedades normativas: nueva orden ministerial
La campaña de este año se rige por la Orden HAC/657/2025, publicada en el BOE el 24 de mayo. Esta orden regula los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), y se aplica a todos los ejercicios iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024. Su entrada en vigor fue el 1 de julio de 2025.
Cambios más importantes del ejercicio 2024
1. Autoliquidación rectificativa: corrección de errores más sencilla
Se introduce la posibilidad de rectificar errores directamente desde el propio Modelo 200, sin necesidad de presentar escritos independientes ni declaraciones complementarias. Una mejora que simplifica el procedimiento y reduce tiempos y trámites.
✔ Afecta a todas las empresas.
2. Reserva de capitalización: incentivo reforzado
El beneficio fiscal para empresas que destinen parte de sus beneficios a incrementar fondos propios se amplía:
- La reducción pasa del 10 % al 15 %.
- Se acorta de cinco a tres años el plazo de mantenimiento de los fondos.
✔ Ventajoso para sociedades que refuercen su capitalización mediante autofinanciación.
3. Libertad de amortización para inversiones sostenibles
Las empresas podrán amortizar libremente las inversiones en:
- Vehículos eléctricos adquiridos en 2024 y 2025.
- Infraestructuras de recarga eléctrica que sustituyan instalaciones fósiles.
✔ Un incentivo para empresas comprometidas con la sostenibilidad y la eficiencia energética.
4. Nuevo gasto no deducible: Impuesto Complementario
No será deducible el gasto derivado del nuevo Impuesto Complementario, aplicable a:
- Grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros.
- Empresas con facturación superior a 20 millones de euros.
✔ Revisión imprescindible para grandes grupos fiscales.
5. Límites en la compensación de bases negativas
Se recuperan los límites para compensar bases imponibles negativas (BINs) anulados temporalmente por el Tribunal Constitucional:
- Se mantiene el límite del 50 % para grupos fiscales y grandes empresas.
✔ Conviene revisar BINs pendientes y ajustar la estrategia fiscal del ejercicio.
Cambios en el Modelo 200
Este año el Modelo 200 incorpora ajustes técnicos importantes:
- Nuevas casillas y desglose de información sobre titulares reales y socios en sociedades civiles.
- Declaración obligatoria de al menos un socio en determinadas entidades.
- Mayor detalle para cooperativas, grupos fiscales y UTE.
- Seguimiento específico del nuevo Impuesto Complementario.
- Requisitos adicionales para deducciones fiscales superiores a 50.000 €, que requieren presentar los anexos previos (III y IV).
Formas de pago: más opciones para las empresas
Junto a la domiciliación bancaria habitual, se habilitan otras vías:
- Pago con tarjeta de crédito.
- Transferencia bancaria instantánea mediante plataformas seguras.
✔ Ideal para quienes presentan en los últimos días del plazo o requieren agilidad financiera.
Recomendaciones para preparar correctamente la declaración
Desde J. Barber + Asociados recomendamos anticiparse a la recopilación de información clave. No dejes la declaración para el último momento y asegúrate de tener a mano:
- Cuentas anuales del ejercicio 2024.
- Declaraciones de ejercicios anteriores (IS, IVA, retenciones, etc.).
- Modelos 202 y 222 (pagos fraccionados).
- Certificados de retenciones y justificantes de donativos.
- Documentación de inversiones sostenibles o deducciones fiscales.
Aspectos clave que no debes pasar por alto
Antes de presentar tu declaración:
- ¿Vas a presentar fuera de plazo? Asegúrate de seguir el procedimiento correcto.
- ¿Has tenido operaciones vinculadas o reestructuraciones? Revisa si necesitas documentación adicional.
- ¿Aplicarás deducciones importantes? Presenta los anexos requeridos con antelación.
- ¿Perteneces a un grupo fiscal? Atento a los nuevos cuadros del Impuesto Complementario.
Cuadro resumen: principales novedades del IS 2024
| Novedad | Cambios clave | Empresas afectadas |
| Autoliquidación rectificativa | Rectificación directa desde el Modelo 200 | Todas |
| Libertad de amortización verde | Para vehículos eléctricos e infraestructuras sostenibles | Empresas con inversiones ecológicas |
| Reserva de capitalización | Reducción del 15 % y plazos de mantenimiento más cortos | Empresas que refuercen fondos propios |
| Impuesto Complementario | Gasto no deducible | Grandes empresas y grupos fiscales |
| Nuevas casillas en Modelo 200 | Información sobre socios, titulares reales y deducciones | Todas |
| Nuevas formas de pago | Tarjeta de crédito y transferencias instantáneas | Todas |
| Requisitos previos para deducciones | Anexos obligatorios para I+D+i y reinversión > 50.000 € | Empresas con deducciones relevantes |
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En J. Barber + Asociados llevamos más de 25 años asesorando a empresas en materia fiscal, contable y legal. El Impuesto sobre Sociedades es una obligación que debe abordarse con rigor, especialmente en un año con tantos cambios normativos y técnicos.
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